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企業納稅籌劃的幾個原則

發布人：admin     日期：2009-06-22

報依法納稅是每個企業應盡的義務，然而無論如何稅收都是企業無效流出現金中的一部分，每家企業都不愿有 現金的無效流出，企業既要依法履行納稅義務，又不愿有過多的無效現金流出，就得進行納稅籌劃,采取合理、合法的手段來降低企業稅負。要進行納稅籌劃,就必 須遵守以下幾原則： 　　 一、合法性原則 　　企業納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前題下，納稅人通過對企業經營、投資和理財活動進行調整，以達到減輕企業稅負，獲取最大經濟利益的一種企業管理行為。 　　納稅籌劃之所以有別于偷漏稅行為，就在于其是遵守了國家相關稅收法規的前題下的合法行為。依法納稅是每個法人、自然人應盡的義務，國家法規不容 忍任何單位和個人賤踏，各種偷漏稅行為是國家法律所不容許的。稅收征管法規定：“對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳 或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。” 　　作為納稅主體的企業法人，由于承擔的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進行納稅籌劃，企業的稅負就可能不同，加之我 們國家稅法還不是很健全，還無法將每項應稅事務規定得很死，其中不泛可通過調節業務行為，來降低企業納合稅負的事項。但無論出于何種原因，企業進行納稅籌 劃的前題就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。 　　企業要進行納稅籌劃，首先應遵守國家相關稅收法規，這就要求納稅籌劃的當事人應熟知國家各項稅收法律法規，只有在懂法、守法的基礎上，才能有效地進行稅收籌劃。 　　 二、事前籌劃原則 　　企業納稅籌劃必須在事前進行，企業經營活動一經發生，企業的各項納稅義務也就隨之產生，納稅人此時覺得稅負重，要作任何籌劃都是徒勞，經不起稅務部門的檢查，就是一種違法行為，納稅籌劃應在事前進行，這與企業會計的事后核算正好相反。 　　稅收征管法第六十三條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知 申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”業務一經發生，納稅義務也就跟著而來，此時作籌劃，無非就是改變原有的一些單 證，業務履行的時間、地點、計價方式或編制虛假業務，都難避開偷漏稅之閑，假的東西是跟本經起稅務部門檢查的，只有在事前計算好不同業務行為的綜合稅負， 事前調節好業務方式方法，才能在不違法的前題下降低企業稅負。 　　 三、目標性原則 　　企業進行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應制定一個任務目標。在籌劃之前必須了解與分析企業所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程、所在 地區稅率情況、行業特點等企業所處的納稅環境，并在此的基礎上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達到什么目標。有了目標，才能選擇實現 目標的手段，是通過延期納稅、轉移稅負，還是采取其他合理避稅辦法來實現目標。舉個簡單例子：如有些企業為增大銷售，與客戶簽訂合同達到多少銷售額，年度 獎勵經銷商銷售額的百分之幾，這個百分之幾本是經銷商的利潤，合同一簽，則變為企業銷售費用，其產生的增值稅由企業負擔，只要將這一政策在合同中規定為價 格執讓，并將這一政策體現在企業銷售發票中，增值稅就轉移出去了，既合理，也合法，還達到降低稅負目標。 　　 四、全局性原則 　　企業稅收是一項全局性工作，企業不僅要交增值稅，還要交資源稅、所得稅、印花稅等其他稅種，某項稅額的降低可能影響到其他稅額的升高，在納稅籌劃時，應全面考慮企業總體稅負(或現金流出)，特別是關聯企業間更應注意此項工作。 　　國家在制定稅法時還制定有很多稅收優惠政策，而要享受到這些稅收優惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，還是享受的優惠政策大，應當作個比較，不能顧此失彼，撿了芝麻卻丟了西瓜。 　　 總之，納稅籌劃是一項專業較高的工作，它是受國家稅法保護的，企業應在這幾個原則指導下，合法進行避稅，不能為降低稅負而違規、違法。

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