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李國雄：你也有權合理避稅

    李國雄：安永會計師事務所(Ernst & Young)中國稅務部及企業咨詢部合伙人。自1993年起積極參予事務所于國內之發展，為其客戶提供企業咨詢服務。李先生對中國稅務有豐富經驗，曾代表安永的客戶在中國與當地稅務當局進行協商并成功取得稅務優惠，責為各行業提供稅務及有關方面的咨詢服務及意見，其中包括制造、銀行及財務、物業投資及發展、保險、電子、紡織、工程及零售業等。他擁有28年之稅務經驗。在加入安永稅務部工作之前，曾在香港稅務局任職評稅主任，取得豐富的香港稅務經驗，更曾赴澳洲累積兩年之國際會計經驗。和各國稅務機關打了幾十年交道，安永會計師事務所的合伙人李國雄無疑是稅務方面的“活字典”。面對新出臺的《個人所得稅申報辦法》，李國雄坦然自若地笑道：“上海地稅機關已經要求各個外資企業人事部代表員工申報了，不過據我所知，迄今為止還有很多公司未及時申報呢。”接著，這位澳洲會計師公會上海委員會會長向記者講述了新會計準則下的避稅新思路。他說，無論是企業還是個人，都有權爭取“合理避稅”，正確一點說，是稅務籌劃。
    
     作為一名澳洲資深注冊會計師,李國雄現在還擔任澳洲會計師公會上海委員會的會長，此前他也曾擔任澳洲會計師公會北京代表處的執行副會長，亦于2001/2002年度出任澳洲會計師公會香港分會會長一職。
    
     沒有必要恥談避稅
    
     事實上，在中國企業界，“避稅”一直是個說不清道不明的曖昧字眼。其實，在世界其他各地，避稅是個極其正常的名字，所謂的稅務籌劃師也及其正大光明。作為國際“四大”會計師事務所之一的安永華明會計師事務所的合伙人，李國雄向中國企業建議：“在中國新一輪稅制改革進程中，企業應留意各個稅種將要發生的變化。既可向稅務部門咨詢，得到一些原則性的指示，也可以聘請稅務顧問，提前做出稅務籌劃。”
    
     李國雄曾在安永（香港）會計師事務所工作了14年，之前，他就職于香港稅務局。7年前，他從香港來到內地，希望能更多地為內地企業提供稅務方面的咨詢。“盡管安永很看好中國內地稅務服務這個市場，但到目前為止，我們的客戶更多集中在外資企業，內資企業很少會請專業人員進行稅務計劃，而進行稅務籌劃的企業更少。理由在于，目前主要的兩類稅種，一是所得稅類，如個人所得稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅；另一是流轉稅類，主要是增值稅、消費稅和營業稅。中國現行流轉稅以增值稅為主，除某些特殊貨物外，基本實行17％的單一比例稅率，所以很難有稅務籌劃空間。稅務籌劃主要針對所得稅類。存在避稅空間的企業，其經營活動往往在兩個不同的稅務地區，這兩個地區稅務法規不同，適用的稅率也有差異。如果某個企業的交易局限在單一稅務范圍內，比如只是在中國，稅務籌劃會很困難。這也就是為什么目前我們的客戶多為外企的原因。”不過，情況正在起變化，隨著內外稅的并軌，在25%的統一稅率下，很多地方性法規所出讓的稅務優惠是否取消，將成為一個相當具有操作性的領域。顯然，此間的機會會很多。
    
     對于新出臺的《個人所得稅申報辦法》，李國雄表示：這是一項國際通行的原則，相信會催生很多以個人客戶為主的稅務籌劃師，這對整個會計業是個利好消息。“當然，安永無意于這項業務，畢竟除非億萬富豪，很少有人請得起‘四大’來做個人稅務籌劃。”他笑道。
    
     合理合法籌劃稅務
    
     今年1月，年所得12萬元以上納稅人自行申報制度首次在中國實行。納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數額達到12萬元以上都必須申報，其中包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；以及偶然所得。根據國家稅務總局的不完全統計，截至1月22日，全國超過4.2萬人進行另外申報。不過，由于無法確定究竟有多少人達到了申報線，目前很難判斷最終申報情況是否理想。與此相對的，民間卻傳出了很多“避稅”的土辦法：例如針對股票盈利所得稅，把個人的股票和資金分散到親朋好友的賬戶上；針對房產增值稅，則是親友之間房產對敲，把房價先行炒高，以后高價買出，賬面上顯示的卻是平價……
    
     對此， 李國雄表示，這些都不是避稅的正途。畢竟，無論是股票還是房產，若以非市場均衡價格轉移，稅務局是有權核查的，一旦發現人為操縱價格，則可將此價格視為無效，再以公允價格進行征稅。因此，他不會建議任何一個客戶進行這樣的操作。當然，稅務局的查處力度也很重要。
     避稅逃稅不可混談
    
     關于避稅于逃稅之間的微妙差異，李國雄強調，任何提供專業稅務咨詢服務的會計師事務所都不是魔術師，肯定不可能在客戶某項交易完成后，還能幫助客戶避稅。也就是說，稅務咨詢只能是事前的，交易完成后所謂的稅務籌劃，往往是逃稅。合理避稅的意義在于仍然讓企業守著法律的底線。事實上，任何一項稅務籌劃，客觀上都會造成納稅人少納稅。本質上，稅務籌劃一方面給企業帶來了收益，同時也給會計師事務所帶來收入。
    
     稅務機關的職責是確保國家征收企業和個人應繳的稅賦。如何根據相關稅法裁定應繳稅賦，在內地經營的內外資企業與稅務機關的沖突時有發生。但在香港地區以及其他許多國家，有一種制度安排可以比較有效地解決這個問題。就是“advance tax ruling"，即預約稅務指示，這在某些國家的稅收法規里明確寫出，納稅人可以選擇這種方式預先得知他們的最終稅賦。”納稅人詳細陳述所有交易事項，稅務機關根據納稅人提供的資料，給出特定的稅務意見（ruling）。此后，納稅人進行相關的交易行為后，可以準確地知道企業的稅務責任，但如果納稅人提供的資料不全，或蓄意隱瞞關鍵信息，稅務機關有權調整納稅事項。當然，這種預約稅務指示，稅務機關要收費，因為占用了政府資源。
    
     由于需要設立專門的機構審查納稅人提供的資料，而中國目前沒有類似的機構，所以中國稅收法律里還沒有這一制度。目前，根據國家稅務總局制定下發的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內，需申報其各項所得的年所得額、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵扣稅額、應補（退）稅額和相關個人基礎信息。但是，稅務機關并沒有提醒或預告義務。
    
     想和稅務機關打官司
    
     在中國這些年，李國雄有一個“理想”，便是和中國的稅務機關打一場官司。他舉了香港著名會計師容永道的案例，當時容永道向一家慈善機構捐助了數萬港元，并獲贈兩張首映禮的門票。事后，容永道把這筆錢列支為抵稅款項。豈料此舉引起了香港稅務局的異議。該局認為，此筆捐贈與有價票證相關，因此不能列支為抵稅捐款。遂引發了著名的“容永道VS稅務局”的官司。最后容永道雖然敗訴，此案例卻被所有稅法學生所傳誦，抵稅捐款收受任何利益的觀念也一舉確立。李國雄笑道：“所以說，我也希望能與中國的稅務機關打一場小小的官司，勝負不重要，重要的是能加強國人的納稅與避稅的意識。”
    
     而“四大”的工作之繁忙，人所共知，李國雄作為合伙人，計劃之密集更是可想而知，不過作為澳洲會計師公會的上海委員會會長，他必須承擔一個義務便是每年抽出40小時的時間，來輔導協會里的初級會員。
    
     作為全球第六大會計專業團體，澳洲會計師公會目前在全球擁有10萬名會員。李國雄表示，作為特別注重實踐經驗的職業，會計師之間的溝通十分必要。因而，從公會成立至今，CPD計劃一直扮演著重要的角色。曾有會員開玩笑地表示，公會對CPD項目的監管可謂相當嚴格，3年120小時的學習時間，要提供證明和學習筆記，偷不得半點懶，比黨員過組織生活都嚴格。作為資深專業人士，李國雄的會員義務，就是擔當初級會員的導師（Mentor)。對于初級會員來說，公會提供的導師計劃可以幫助他們累積3年有關財務、會計和商務咨詢的工作經驗，并得到相關的專業技能。對于導師來說，也能整理思路、升華理論、順便發掘可塑之才。