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出資人如何監控企業財務

發布人：admin     日期：2009-10-28

出資人監管的對象和范圍是其全資、控股企業；出資人是企業當然的財保務監管機構；監管的總體方式以監管機構審批備案和向監管對象——企業派駐監管特派員相結合為宜；監管的內容主要有資金、資產、費用、收入及利潤分配、財務報告五大項。 　　 　　資金監管 　　 　　（一）籌資 　　當企業擬實施下列籌資行為時，應分別報特派員、監管機構同意或備案： 　　 　　1、采取吸收合并等籌資方式，導致改變企業股本結構肘，事前須經監管部門同意，然后提交股東大會批準。 　　 　　2、接受非貨幣資金投資，須由資產評估機構進行評估，并經監管部門會同同級國資部門確認。 　　 　　3、用資產抵押方式向外舉債籌資，全資企業無論數額大小，應報監管部門同意；上市公司絕對額超過凈資產5%，非上市公司超過凈資產2%的，在提交股東大會批準之前，先征得監管部門批復同意；上市公司在凈資產5％以下，非上市公司在凈資產2%以下的資產抵押貸款，由企業董事會決定，并報監管部門備案。 　　 　　（二）資本金 　　未經企業股東大會批準，企業不得隨意變更股本結構。企業資本金的增減變動，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動，彌補虧損引起盈余公積金的變動等．經監管部門同意后，提交股東大會批準。 　　 　　（三）消費資金 　　控股企業各項消費資金的使用，應編制項目預算和開支計劃，由董事會審批并報監管部門備案；全資企業項目預算和開支計劃，應報監管部門審批。 　　 　　（四）運營資金 　　各企業要按照生產經營、固定資產投資、對外投資、生活福利等，分類按季編制資金運營預算，企業重大資金使用計劃，應報監管部門備案。 　　 　　（五）其他 　　監管機構在對企業財務行為進行監管時，為確保出資人和企業的利益，為個業發展創造良好的環境，任何部門和單位對企業的收費、罰款和攤派，必須經特派員復核、簽批，凡無合法依據、標準的收費、罰款和攤派，企業一律不得支付；為確保企業資金的安全，對無效合同，無合法憑證、無合規手續的會計事項，有權要求企業不能對外支付現金（包括支票、匯票等）。 　　 　　資產監督 　　（一）損失的核銷、壞賬準備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產折舊方法、年限等重要會計政策 　　 　　企業損失的核銷方法、外帳準備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產折舊方法、年限等重要會計政策須經特派員審批；財務管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說明變更的原因和理由，經監管部門同意，報本級政府批準。 　　 　　（二）擔保 　　企業一般不得對外提供借貸款擔保，確需提供擔保的，應根據《擔保法》要求相關企業提供反擔保。對外擔保金額，全資企業無論數額大小，應報監管機構批準；上市公司擔保額超過凈資產5％時，非上市公司超過凈資產2％時，在提交股東大會批準之前，應先征得監管機構同意；上市公司在凈資產5％以下，非上市公司在凈資產2％以下時，由企業董事會決定并報監管機構備案。 　　 　　（三）對外投資 　　全資企業所有對外投資和項目投資，應報監管機構批準；上市公司絕對額超過凈資產5％，非上市公司絕對額超過凈資產2％的對外投資和項目投資，應在召開股東大會之前，征得監管機構同意；上市公司在凈資產5％以下，非上市公司在凈資產2％以下對外投資和項目投資，由企業董事會決定并報監管機構備案。控股企業非生產性固定資產單項投資超過100萬元的必須事先征得監管機構同意。 　　 　　各企業對外投資必須按年度分項目編制投資損益明細表，反映企業各項對外投資取得的收益或發生的損失。 　　 　　（四）損失及固定資產處理 　　企業生產經營過程中發生�墓潭ㄗ什⒘鞫什吶炭鰲⒒偎稹⒈ǚ系染凰鶚Вη鴆煌榭鲆讕菖檀婕鍬肌⒓際醯ノ壞鈉分始ɑ蟶緇嶂薪榛股蠹票ǜ媯棵鷗涸鶉松蠛恕⒉莆癲� 門審查提出意見，報企業法定代表人和特派員審批處理，計入當期損益；全資企業還需由主管財政機關在決算批復時一并審批。 　　 　　成本費用的監管 　　 　　（一）業務招待費 　　監督企業建立業務招待費預決算制度和財務審核制度，在財務制度規定的控制比例內據實列支。企業制定的有關業務招待費開支辦法和標準應報監管機構備案。 　　 　　（二）遞延資產 　　監督企業按國家規定的項目列示遞延資產，分期處理。對確需轉入遞延資產的有關費用支出，必須將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報市監管機構同意，全資企業還需報主管財政機關審批，否則，不得列入 　　 　　遞延資產。 　　 　　（三）固定資產竣工入賬 　　監督企業及時辦理固定資產竣工決算手續。已經交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目，應按暫估伙計入固定資產價值，并按規定提取折舊。已經整體交付使用的固定資產，無論是否辦理竣工決算手續，一律按生產經營用固定資產管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規定計入財務費用，不得計入在建工程成本，也不得列入待攤費用和遞延資產。 　　 　　（四）待攤和預提費用 　　企業根據具體情況確定的預提費用項目及標準，需報特派員審批，并報監管部門備案。預提數額與實際數額發生差異時，應及時調整提取標準，多提數額應在年終沖減成本費用，需要保留余額的應在年度財務報告中予以說明。 　　 　　收入、利潤及其分配的監管 　　被監管企業應嚴格按《公司法》、《企業財務通則》、企業章程和其他有關規定合理界定收入，準確核算利潤，按規定程序實施利潤分配。 　　 　　監管機構對企業收入、利潤實現的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監督管理。 　　 　　財務報告的監管 　　 　　企業應按月、季和年度向監管機構報送財務決算報表和有關財務報告，年度財務決算報表還應同時報送注冊會計師的審計報告。　　 　　監管機構對企業法定代表人實行離任審計制度。企業法人代表離任，須由監管部門委托社會中介機構進行離任審計。

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