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　關(guān)于人力資源部門的性質(zhì)和地位

　　在傳統(tǒng)觀念中，人力資源部門只花錢卻不創(chuàng)造利潤，因此其地位極其低下，甚至可有可無。其實這是極其錯誤的。人力資源部門不僅可以通過所掌握的知識為企業(yè)降低人力戌本，同時更多的工作績效是無形的，如使員工士氣提高、認(rèn)同公司經(jīng)營理念、企業(yè)文化，它通過比同行業(yè)其他員工更高的勞動生產(chǎn)率體現(xiàn)出來，間接地為企業(yè)創(chuàng)造出巨大的利潤。從這個意義上說，人力資源部門不僅應(yīng)成為一個利潤中心，而且必將成為一個肩負(fù)更大責(zé)任的投資中心。在這里將一些可以通過人事外包模式規(guī)避的人力成本進(jìn)行解釋。

　　企業(yè)工資所得稅

　　一、企業(yè)工資所得稅的相關(guān)政策：

　　1 、計稅工資的范圍，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 ( 國稅發(fā) [2000]84 號 ) 第十七條規(guī)定執(zhí)行 ;

　　2 、根據(jù)國稅發(fā) [2000]84 號第二十、二十一條規(guī)定精神，企業(yè)稅前扣除工資的標(biāo)準(zhǔn)，除實行工效掛鉤辦法 ( 包括自主決定工資水平辦法 ) 的企業(yè)，按工效掛鉤方案計算稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)外，應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)行國家規(guī)定的限額計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。

　　3 、實行限額計稅工資標(biāo)準(zhǔn)辦法的企業(yè)， 2005 年度計稅工資限額標(biāo)準(zhǔn)，仍按《上海市財政局、國稅局、地稅局關(guān)于調(diào)整本市計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》 ( 滬財稅政 [1999]18 號 ) 規(guī)定執(zhí)行，即人均每月 960 元。　

　　4 、計稅工資人員范圍，應(yīng)按照國稅發(fā) [2000]84 號第十九條和滬財稅政 [1999]18 號第二條規(guī)定執(zhí)行。　

　　根據(jù)本市現(xiàn)行勞動用工制度的規(guī)定，從 2004 年 7 月 1 日起，企業(yè)直接雇傭本市或外地的勞動力，皆應(yīng)按勞動合同法規(guī)的規(guī)定，雙方簽訂勞動合同和辦理用工手續(xù)，并按規(guī)定繳納基本社會保險或綜合保險費 ( 退休人員和“協(xié)保人員”除外 ) 。符合上述用工規(guī)定的，可以作為計稅工資人數(shù)。

　　企業(yè)從勞務(wù)公司輸入的人員不得作為本企業(yè)計稅工資人數(shù)。企業(yè)支付給勞務(wù)公司的勞務(wù)費用，憑勞務(wù)公司開具的發(fā)票予以稅前扣除。　

　　二、企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)：浦西 33 ％，浦東 15 ％。

　　三、適用企業(yè)所得稅規(guī)避的對象為存在工資所得稅清繳的企業(yè)，免交工資所得稅的對象：

　　1 、外資企業(yè)工資全部稅前列支，免交工資所得稅 ;

　　2 、實行代增式稅收的公司免交工資所得稅 ;

　　3 、享有優(yōu)惠政策或企業(yè)經(jīng)營初期虧損的企業(yè)不交企業(yè)所得稅。

　　四、通常的工資所得稅規(guī)避方法

　　1 、“變臉”，即先在海外注冊再以外資身份在國內(nèi)成立實體企業(yè)，這樣就能按照外資企業(yè)的身份繳稅；

　　2 、爭取工資和效益進(jìn)行掛鉤，以避免按照“計稅工資”繳稅。

　　3 、還有是采用大量低收入員工或借用人頭分?jǐn)偣べY。

　　4 、開具勞務(wù)費發(fā)票的形式免去所得稅，這種發(fā)票一般只要承擔(dān)一定的營業(yè)稅即可，也是通常財務(wù)最多采用的方法，但員工的錄用社保繳納也有一定的問題存在，不太適合正規(guī)的企業(yè) ;

　　5 、浦西企業(yè)在浦東注冊公司，以省 15 ％與 33 ％之差的 18 ％。

　　五、通過專業(yè)資質(zhì)的派遣公司實行人事外包模式用工，規(guī)避工資所得稅。

　　1 、由派遣公司形式上重新與原公司員工簽定勞動合同，工資四金部份由派遣公司負(fù)責(zé)發(fā)放，開具勞務(wù)發(fā)票，按所得稅政策：“企業(yè)從勞務(wù)公司輸入的人員不得作為本企業(yè)計稅工資人數(shù)。企業(yè)支付給勞務(wù)公司的勞務(wù)費用，憑勞務(wù)公司開具的發(fā)票予以稅前扣除。”

　　2 、這種做法的優(yōu)點比上述五種做法更為有效，同時也避免了通過一些做法導(dǎo)致員工的社保福利不能保障，但派遣式的做法會影響小部份不知情員工的心態(tài)。

　　3 、相應(yīng)的勞務(wù)公司開具發(fā)票，也就增加了其公司的工資總額和稅收，因此一般性的勞務(wù)公司只會開具收據(jù)不開發(fā)票，或者開發(fā)票仍要企業(yè)承擔(dān)營業(yè)稅，選擇此類模式的時候一定要問清操作模式并在合同中進(jìn)行約定。

　　六、企業(yè)工資所得稅的速算公式

　　浦西： [ 企業(yè)年度工資總額－（ 960× 員工總?cè)藬?shù)× 12 ） ]×33 ％ = 企業(yè)工資所得稅

　　浦東： [ 企業(yè)年度工資總額－（ 960× 員工總?cè)藬?shù)× 12 ） ]×15 ％ = 企業(yè)工資所得稅

　　七、派遣模式節(jié)約工資所得稅速算公式：

　　企業(yè)工資所得稅－（ 100× 員工總?cè)藬?shù)× 12 ）＝實際節(jié)約成本

　　叁：殘疾人就業(yè)保障金（簡稱：殘保金）

　　一、殘保金的相關(guān)政策

　　上海市殘疾人分散安排就業(yè)辦法實施細(xì)則滬殘聯(lián)（ 2000 ）辦字第 035 號規(guī)定

　　本市轄區(qū)范圍內(nèi)的所有機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位（以下簡稱單位），均有按 1.6 　％的比例安排殘疾人就業(yè)的法律義務(wù)和社會責(zé)任（個體工商戶、自由職業(yè)者、非正規(guī)勞動組織、再就業(yè)服務(wù)中心、集中安排殘疾人就業(yè)的福利型企業(yè)、事業(yè)單位除外）。

　　二、殘保金的繳納基準(zhǔn)：

　　殘疾人就業(yè)未達(dá)到 1.6 ％比例的單位 , 吸納殘疾人就業(yè)暫時有困難的 , 應(yīng)當(dāng)按本單位上一年度職工工資總額 1.6 ％的比例繳納殘疾人就業(yè)保障金。但單位上一年度職工平均工資超過全市上一年度職工平均工資一定比例以上的，超過比例以上的部分不計入繳納殘疾人就業(yè)保障金的基數(shù)。單位在每年的 5 月份向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

　　職位空缺的損失費用。

　　三、殘保金申請減免的對象與方式

　　1 、適合減免對象

　　企業(yè)工資總額較高，一般情況是指 60 人左右規(guī)模的年工資總額高于 200 萬的企業(yè)，工資總額的 1.6 ％即每年要繳納 3.2 萬的殘保金。

　　按照殘聯(lián)的規(guī)定，每 60 人使用一名殘疾人，經(jīng)申報可以免交殘保金 ; 　殘疾人的工資可以上海市最低工資標(biāo)準(zhǔn) 690 發(fā)放，按 2006 年度最低社保基數(shù) 1341 繳納三金，其年支付成本不大于 15000 。（相對而言，即年度殘保金繳納高于 15000 的企業(yè)均可以用殘疾人的模式減免殘保金）

　　2 、用什么方式免交？

　　A 、自行錄用殘疾人（或掛編）

　　B 、向經(jīng)營所在地殘聯(lián)提供工作崗位，尋找合適的殘疾人就業(yè) ;

　　C 、經(jīng)殘聯(lián)批準(zhǔn)，通過派遣形式派遣殘疾人就業(yè) ;

　　D 、通過派遣公司進(jìn)行人員外包，將工資總額轉(zhuǎn)嫁到派遣公司，由其負(fù)責(zé)協(xié)調(diào) ; 本方式與企業(yè)工資所得稅規(guī)避同步操作。

　　四、殘保金節(jié)省成本速算公式

　　自行錄用式：年工資總額× 1.6 ％－殘疾人工資成本＝節(jié)省成本

　　派遣殘疾人式：年工資總額× 1.6 ％－（殘疾人工資成本＋派遣管理成本 1200/ 人）＝節(jié)省成本

　　整體外包式： [ 企業(yè)工資所得稅－（ 100× 員工總?cè)藬?shù)× 12 ） ] ＋年工資總額× 1.6 ％＝實際節(jié)約成本　

　　肆：小企業(yè)欠薪保障金

　　一、小企業(yè)欠薪保障金的相關(guān)政策

　　1 、《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)上海市小企業(yè)欠薪基金試行辦法的通知》 [ 滬府發(fā)（ 1999 ） 43 號 ] 。　

　　2 、上海市人民政府批轉(zhuǎn)市促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)辦公室等三部門關(guān)于本市小企業(yè)欠薪保障金收繳實施意見的通知》 [ 滬府發(fā)（ 2000 ） 38 號 ] 。　

　　3 、《關(guān)于印發(fā)〈上海市小企業(yè)欠薪保障金收繳及使用實施細(xì)則〉的通知》 [ 滬勞保關(guān)發(fā)（ 2003 ） 27 號 ] 。　

　　二、繳納對象：

　　本市用工在 300 人及其以下的企業(yè)均須繳納欠薪保障費，具體人數(shù)以收繳當(dāng)月企業(yè)繳納社會保險費人數(shù)確定，但協(xié)保人員不列入征收欠薪保障費的企業(yè)人數(shù)統(tǒng)計。　

　　雖人數(shù)在 300 人及其以下，但可暫不繳納欠薪保障費的企業(yè)為： 1 ．符合《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企 [2003]143 號）中大中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的； 2 ．市級經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理單位。

　　三、繳納標(biāo)準(zhǔn)：

　　用工≤ 100 人本市上年度職工月平均工資的 60% 1341 元　

　　100 人 < 用工≤ 200 人本市上年度職工月平均工資的 80% 1788 元　

　　用工 >200 人本市上年度職工月平均工資的 100% 2235 元　

　　當(dāng)年新設(shè)立的企業(yè)本市上年度職工月平均工資的 30% 670.5 元　

　　欠薪保障費按年繳納，按自然年度計算。欠薪保障費在企業(yè)成本費用中列支。

　　四、派遣式規(guī)避

　　此筆費用相對一個企業(yè)是很小的開支，甚至可以忽略不計，但是對于只有幾個人的公司，或者是初期創(chuàng)業(yè)型的公司，這種開支如果能規(guī)避也就最好規(guī)避。其實唯一的方法就是自己公司不開具社保帳戶委托派遣繳納員工社保，也就不需繳納此類開支。

　　伍：社保繳費基數(shù)

　　一、工資基數(shù)是做為員工四金的繳納基數(shù)，也是累計工資總額的數(shù)字，也是未來員工離職補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)基數(shù)，是發(fā)生勞動仲裁糾紛的標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)。在合理的工資制度中，工資基數(shù)還將成為維護(hù)公司利益的保障。

　　二、對于一般公司來說社會保險繳費基數(shù)是按照職工本人上年度工資總額的加權(quán)平均以后得出 ; 對于高達(dá) 37 ％的三金和 7 ％的公積金，無疑對企業(yè)是個很大的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，但是如果不按實際工資繳納，遇到社保核查或員工舉報時，可能受到補(bǔ)交與罰款的處理。

　　三、如果在條款中進(jìn)行約定：“在甲方按時向乙方支付包含外派員工勞動報酬在內(nèi)的所有應(yīng)付費用后，由乙方向外派員工發(fā)放勞動報酬。乙方應(yīng)于每月　日向外派員工發(fā)放（　□上月　 / 　□當(dāng)月　 / 　□下月　）的勞動報酬（逢國定節(jié)假日提前）；員工個人應(yīng)承擔(dān)的社會保險、法定福利及個人所得稅等費用由乙方代為扣繳。經(jīng)乙方同意，甲方可以直接向外派員工發(fā)放除勞動報酬以外的其他福利費用，該福利費用的標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放時間等由甲方自行決定，乙方對甲方直接發(fā)放費用的行為不承擔(dān)任何責(zé)任或義務(wù)。”這種乙方另行發(fā)放的工資福利，甲方做為不知情人，無需將此部份的收入計入其員工上年度工資總額，負(fù)責(zé)繳納社保的甲方對基數(shù)的界定可按合同中的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納。（也就等于合法降低了繳費基數(shù)）。

　　四、本做法適用于非留人策略型公司。

　　陸：小城鎮(zhèn)保險

　　一、鎮(zhèn)保適用范圍

　　鎮(zhèn)保實行： 2003.10.20 日之后在 10 個郊區(qū)內(nèi)注冊登記的企事業(yè)單位在社保開戶，應(yīng)為小城鎮(zhèn)社會保險賬戶。已經(jīng)參加城保的用人單位和從業(yè)人員不適用。浦東新區(qū)四大開發(fā)區(qū)之內(nèi)的企事業(yè)單位且有確實充分的理由的，可以向區(qū)社保中心遞交申請，申請開戶為城保。

　　新錄用個人：已參加城保的從業(yè)人員，經(jīng)與單位協(xié)商一致之后，可繼續(xù)參加城保，但應(yīng)該是連續(xù)繳費，當(dāng)中沒有停止過繳費的人員。若是沒開立過社保賬戶或在進(jìn)入公司之前停止繳費的，則應(yīng)為鎮(zhèn)保賬戶。

　　二、鎮(zhèn)保繳納標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)繳費基數(shù)為上年度全市職工月平均工資的 60% ，鎮(zhèn)保基本保險無個人繳費部分。

　　繳費比例：簡單的概括為“ 25 ％ +X ，　其中的 X ，則是一種補(bǔ)充保險繳費

　　補(bǔ)充保險（全部計入個人賬戶）單位： 12.5% 以下部分稅前列支（分配方案由公司制訂）個人： 11% 以下部分稅前列支。用途：養(yǎng)老、醫(yī)療、征地人員生活補(bǔ)助費，其他特殊用途。

　　注：有專家將鎮(zhèn)保＋補(bǔ)充保險與城保繳納按城保所要繳納的費用進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)鎮(zhèn)保退休后收入高于城保 20 ％，這點也是我非常驚訝的，我所接觸的一些浦東公司，給員工交城保，員工提出抗議，要求交鎮(zhèn)保。這種特別做法我們可以另文中專門說明此類操作方案。

　　三、鎮(zhèn)保節(jié)省成本方式

　　1 、適合對象

　　要求合法用工但又不希望支出大量社保成本的公司 ; 本身不具備鎮(zhèn)保開戶資質(zhì)的公司 ; 　希望公司員工分類處理的，但又不想在自己公司開具鎮(zhèn)保帳戶的公司 ;

　　2 、將原有錄用人員辦理退工或新進(jìn)人員由派遣進(jìn)行錄用，城保轉(zhuǎn)出鎮(zhèn)保轉(zhuǎn)入 ;

　　四、節(jié)省成本速算公式

　　城保繳費基數(shù)× 37 ％－當(dāng)年社平工資（ 1341 ）× 25 ％＝節(jié)省成本 / 人

　　柒：檔案管理

　　一、檔案保管地與保管價格

　　1 、人才服務(wù)中心，高校就業(yè)指導(dǎo)中心　 20 元 / 月，按月收費

　　2 、勞動職介　 100 元 / 年，按年收費，或 200 元 / 年，可按實際繳費月份退回

　　3 、街道不收取費用，部門機(jī)構(gòu)可以談判價格管理費

　　二、通過派遣模式，由于管理費中通常包含檔案管理費，因此可以節(jié)約相應(yīng)檔案管理費支出。

　　捌　：案例一

　　假設(shè)一家浦西的內(nèi)資企業(yè)，有員工 150 人，平均工資為 3000 元，年工資總額為 5 ， 400 ， 000 ，如當(dāng)年公司贏利，按照計算需繳納企業(yè)工資所得稅：

　　　（ 5400000 － 960×150×12 ）× 33 ％＝ 1211760

　　如按照派遣模式運作，除去派遣成本可以降低人力成本：

　　1 、企業(yè)工資所得稅 1211760 全額規(guī)避免交 ;

　　2 、按最低繳費基數(shù)繳納社保可免 38620.8 殘疾保障基金 ; （如基數(shù)更高則免交額越高） ;

　　3 、由于社保不開戶，免交小企業(yè)欠薪保障金 1788/ 年。

　　4 、如公司不能開戶鎮(zhèn)保需要繳納鎮(zhèn)保，企業(yè)相比最低基數(shù)社保，少支出 289656 社保金。

　　5 、免去上海員工所有檔案管理費 240/ 人 / 年，合計 36000 。

　　需支出派遣管理費： 150 人× 100/ 人 / 月× 12 ＝ 180 ， 000

　　　非鎮(zhèn)保模式可節(jié)約成本： 1108168.8

　　　鎮(zhèn)保模式可節(jié)紙成本： 1397824.8

　　玖：案例二

　　某閔行房地產(chǎn)公司 2004 年度工資總額申請 384 萬，實際發(fā)放 557 萬工資，員工人數(shù) 29 人（其中 17 人為上海人，檔案在閔行職介），提供派遣式服務(wù)。其節(jié)約成本為：

　　｛ [ 工資所得稅（ 5570000 － 3840000 ）× 33 ％ ] ＋（檔案費 100×19 ）＋（殘保金 1250000×1.6 ％）＋小企業(yè)欠薪保障金 1220 ｝－（派遣管理費 1200×29 ）＝ 559 ， 220

　　拾：其他

　　1 、綜保與異地勞動力的嫁接，如杭州本地與外地繳納同等保險，如果按上海的綜保錄用人再派到杭州呢，保險、所得稅什么都省了 ;

　　2 、如合肥國企與私企的繳費不同等等，，，

　　其實以上所說的東西，也是不同企業(yè)的 HR 的要求。遇到的問題多了，想到的解決方案就多了。人事外包不是一種單純性的收費式服務(wù)，大家不要只看市場所宣傳的減少工作量，降低風(fēng)險。其實工作量風(fēng)險是不會降多少的。但是企業(yè)經(jīng)營者、 HR 應(yīng)該看到的是派遣所帶來的隱性價值，辨析服務(wù)商的經(jīng)營資質(zhì)與服務(wù)能力，根據(jù)企業(yè)的特點再決定如何自行操作或選擇服務(wù)商。